Налогообложение с точки зрения оценочной деятельности

Расходы в компании делятся на 2 типа:

1) Связанные с реализацией

2) Внереализационные

- курсовые разницы

- % (сейчас нормируемый расход по ставке ЦБ+1,8%)

- суммы пеней штрафов уплаченных контрагентам, кроме бюджетных

- резервы под сомнительную задолженности

Если срок просроченной задолженности не превышает 45 дней, то суммы не резервируются 0%

От 45 до 90 дней резервируется 50% от суммы

Свыше 90 дней – 100% суммы

* не учитываются резерв под обесценение финн вложений

Ст 270 п 10 по поводу финн вложение см. ст 300

- судебные расходы и сборы

- убытки прошлых лет (переносится из периода в период в теч 10 лет сумма не сгорает)

- потери от стихийных бедствие (нужно документально подтвердить)

- недостачи материальных ценностей (по факту инвентаризации)

Расходы, не учитываемые для налога на прибыль:

- дивиденды

- пени\штрафы в бюджет и в фонды

- взносы в УК других юр лиц

- суммы предварительной оплаты товаров (кроме кассового метода ст. 273 с доходом до 1 млн.руб.)

- добровольные членские взносы в общественные организации

- стоимость безвозмездно переданного имущества

- суммы налогов, предъявленные налогоплательщикам покупателю (НДС, акцизы)

- вознаграждения и иные выплаты, осуществляемые членам совета директоров

Момент признания доходов и расходов:

1) Если метод кассовый, доходы если получены признаются, либо дата зачета взаимных требований, дата получения имущества в счет погашения задолженности.

2) Расходы , если метод кассовый, - дата перечисления денег поставщику, дата взаимозачета, дата передачи имущества

3) При методе начисления – дата перехода права собственности (как в договоре, однако если там написано, что переход прав по оплате, ситуация такова, что налоговые органы судятся, и выигрывают, поэтому дата признания дохода – отгрузка)

4) При методе начисления расходы признаются: на дату передачи ТМЦ в производство, дата подписания акта, в последний день месяца (оплата труда, соц налоги, амортизация)

5) Внереализационные расходы: командировочные (дата утверждения авансового отчета), штрафы и пени (дата признания либо дата вступления в силу решение суда), курсовые разницы (наиболее ранняя из дат совершение операции и конец месяца), %% к уплате – последний день месяца, комиссионные сборы и аренда (дата предъявления документов для расчетов либо последняя дата месяца).

Кроме классификации по экономическим элементам, в НК мы сталкиваемся с иной классификацией – когда доходы и расходы делятся на прямые и косвенные.

Как мы будем делить – это УП.

Расходы, которые признаются косвенными, уменьшают НБ в полном объеме.

Прямые расходы лишь частично уменьшают НБ. Прямые:

А) в торговых организациях – прежде всего с\с товара (вкл доставку)

Б) в производственных – ТМЦ (сырье и материалы), ФОТ, социальные взносы, амортизация по производственным ОС.

В) в сфере услуг – аналогичен составу прямых расходов производственных организаций, только по факту совершения абсолютно все расходы в полной мере уменьшают базу по налогу на прибыль.

УСН

- освобождение от налога на прибыль, налога на имущество, НДС, НДФЛ (для ИП).

Как перейти:

- доходы до 45 млн руб

- участие в УК других юр лиц до 25%

- удельный вес ОС и НЕА не более 100 млн р.

- средняя численность до 100 чел

- не иметь филиалов и представительств прописанных в уставе

- не имеют права банки, страховщики, негосударственные ПФ, инвестиционные фонды, проф участники РЦБ, ломбарды, производители подакцизных товаров

Сроки уплаты – юр лица до 31 марта, ИП до 30 апреля, авансы – 25 число . Отчетный период.

Налоги, относимые на затраты

1) транспотный налог

Регулируется помимо НК 28 глава + законы субъектов

(закон г Москвы от 09.07.2008 № 33) Увеличение ставки не может превышать, более чем в 5 раз, по сравнению со ставками в НК. Допускаются дифференцированные ставки. Период= году. Отчетный период = квартал.

Плательщики: организации, на чьем балансе есть ТС, и физлица, в т.ч. ИП.

Объекты: авто, мото, автобусы, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, самолеты.

Исчисление налога: сумма налога к уплате = НБ * ставка- авансовые платежи.

Авансовый платеж = ¼ * НБ*налоговая ставка.

Сроки уплаты: за период не позднее 05 февраля следующего года. Авансового платежа по Москве не производится.

2) НДФЛ

Удержание налога → налоговый агент

Доходы, с которых не удерживается агентами (но облагаются) НДФЛ:

- выигрыши и доходы от игр

- доходы от продажи личного имущества

- доходы от сдачи в аренду жилья

- доходы в не денежной форме, полученные не по месту работы

- доходы, полученные из-за рубежа

13% - общая ставка

30% - доходы не резидентов

35% - от экономии по % по вкладам в банках

- материальная выгода

- рекламные призы и подарки

9% - дивиденды

Не облагаются:

- гос пособия

- гос пенсии

- алименты

- мат помощь на основании решения органов власти

- призы и подарки от близких родственников

- наследство

- официальные спортивные призы и награды

- все виды законодательно установленных компенсаций, за искл неиспользованного отпуска и больничного

- возмещение командировочных расходов, суточные сверх норм

- мат помощь в пределах 4000 р в год

- мат помощь при рождении не более 50 000 р на каждого ребенка

- подарки не более 4 000 руб

- оплата лечения работника и членов семьи (супруги, родители, дети)

- оплата лекарств не более 4000 р в год

- компенсация путевок в санаторий

- страховые взносы как обязательные, так и добровольные

- % по займам на строительство и приобретение жилья в части расходов по налогу на прибыль

- оплата обучения

Налоговые вычеты

① стандартные (400 р ежемесячно на 1 человека по 1 месту работы прекращается при достижении совокупного дохода 40 000р) + (1000 р на каждого ребенка не старше 18 лет оба родителя, одиноким родителям – в двойном размере, ограничение по совокупным доходам при достижении дохода 280 000 р) + (3000р чернобыльцы)+ (500р участники ВОВ, инвалиды с детства 1 и 2 группы)

② имущественные

при продаже имущества:

шаг 1

срок нахождения в собственности, если более 3 лет получаем вычет в полной сумме, если до 3х лет,

шаг 2

далее определяем, к какой группе относится имущество

1) жилые дома, комнаты, дачи, садовые участки

2) все остальные (транспорт)

шаг 3

выбрать , оптимальный размер вычета:

если ≤ 3 года в собственности

фиксированный вычет 1 000 000 р для группы № 1) и 250 000 руб для группы № 2)

или

не фиксированный вычет в размере фактических расходов на приобретение

При строительстве (покупке) или долей в имуществе : возникает вычет, на эту сумму мы можем уменьшить свой облагаемый доход по месту работы, но наши фактические затраты не должны превышать 2 000 000 руб. только в отношении квартир, земельных участков и комнат. Этот вычет предоставляется только 1 раз в жизни. Имущество должно находиться на территории РФ. Возможность переноса неиспользованной суммы на будущее.

③ социальные вычеты, благотворительность.

Я получаю вычет, если перечисление должно быть только деньгами. Соц вычет не может превышать 25% от суммы облагаемых доходов.

Расходы на обучение

Вычет в размере 120 000 руб если сами оплачиваем для своего обучения. Если обучение стоит дороже, то право на вычет на 120 тыс.

Если обучение ребенка – 50 000 р за год за 1 ребенка на обоих родителей. Ребенок должен быть только на очной форме и не старше 24 лет.

Расходы на лечение

У мед учреждения должна быть лицензия. Лечить можем только по лечению самого налогоплательщика, его супруга, родителей и детей до 18 лет. Максимальная величина 120 000 руб в год.

Расходы на пенсионное страхование

По страхованию самого налогоплательщика, его супруги, родителей и детей инвалидов.

Тоже не более 120 000 руб.

По всем 3м вычетам в год общая сумма вычетов не должна превышать 120 000 руб в год.

④ профессиональные

Лица, работающие по ГПД

В размере фактически понесенных затрат.

ИП

- вычет в размере фактически понесенных расходов

Либо

- фиксированный вычет в размере 20% от полученного дохода без НДС

Тот вычет, кот больше ИП будет использовать

Вознаграждения по авторским договорам

Вычет в размере фактически понесенных расходов.

Либо

Фиксированный в размере 20% -40% от доходов в зависимости от вида искусства.

3) страховые взносы

Облагаются все выплаты в пользу работника, кроме:

- гос пособия (в т.ч. пособия по безработице)

- компенсационные выплаты (возмещение вреда здоровью, при увольнении работника, за искл компенсации за неиспользованный отпуск)

- возмещение расходов на профессиональную подготовку, переподготовку, повышение квалификации

- единовременная материальая помощь (при стихийных бедствиях, в связи со смертью членов семьи, при рождении ребенка в 1ый год после рождения, но не более 50 000 р)

- накопительная часть трудовой пенсии не более 12000 р в год на 1 работника

- ДМС

- мат помощь не более 4000 р на 1 работника в год

- обучение работников

- командировочные расходы (суточные, проезд, проживание, сборы за услуги аэропортов, провоз багажа, услуги связи, сборы за выдачу виз)

- суммы выплат и вознаграждений по ГПД и трудовым договорам в пользу иностранцев.

Ставки на 2011 г:

На начало года были одни ставки, а в середине года ставки поменяли.

ПФ 26%

ФСС 2,9%

ФФОМС 3,1% (в начале года было 2,1%)

ТФОМС 2,0% (в начале года было 3%)

Итого 34%

На 2012 год у нас не все фонды останутся. Мед фонд территориальный уберут.

ПФ 26%

ФСС 2,9%

ФФОС 5,1%

Общая ставка 34%.

Страховые взносы регулирует ФЗ № 212 – ФЗ от 24.07.09

Уплачиваем: ежемес, до 15 числа включительно.

Отчетность – ежеквартально. Последняя уплата до 31.12.текущего года. Отчетность не позднее 1 марта следующего года.

4) земельный налог

Плательщики: собственники, обладающими права бессрочного пользования или на праве пожизненного владения.

Не признаются плательщиками:

- в отношении земельных участков,используемых на основе срочного права или по договору аренды.

Объект: земля.

Не попадают под обложение : земля, изъятая из оборота, занятые объектами культурного наследия, предоставленные для обеспечения безопасности или таможенных нужд, земли лесного фонда, водный фонд.

База: кадастровая стоимость. Прописана в ФЗ, ст. 66 Земельного кодекса. – это нормативно рассчитываемая стоимость, кот должна устанавливаться в % от рыночной стоимости участка. Кадастровая применяется для целей налогообложения. Росрестр с помощью оценщиков устанавливает, а субъект утверждает. На 5 лет.

Налоговый период= 1 календарный год. Отчетный период – квартал. Ставка: 0,3% для сельхозназначения, личного хозяйства, а для объектов жилого фонда (0,1% по Москве) и 1.5% все прочие земельные участки.